预付账款的核算主要包括预付货款、收到货物以及补付或退回多付货款、 转销预付账款等内容。
1。预付款项时
根据购货合同的规定向供应单位预付款项时，借记预付账款科目， 贷记银行存款科目。
2。收回货物时
企业收到所购货物时，根据有关发票账单金额，借记原材料、应交 税费——应交增值税进项税额等科目，贷记预付账款科目；当预付 货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付，借记预付账款 科目，贷记银行存款科目；当预付货款大于采购货物所需支付的款项时， 对收回的多余款项应借记银行存款，科目，贷记预付账款科目。
3。当预付货款小于所采购货物的货款及增值税时，应将不足部分补付。
补付时编制会计分录如下
借 预付账款——某单位或个人 贷 银行存款
当预付货款大于采购货物的货款及增值税时，应将多余款项收回。收回 多余款项时，编制会计分录如下
借 银行存款
贷 预付账款——某单位或个人
4。
转销预付账款
小餐饮企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或 者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计人应付 账款的金额转人其他应收款，再计提坏账准备。旅游、饮食服务企业应按预 计不能收到所购货物的预付账款账面余额，编制如下会计分录
借 其他应收款——预付账款转人 贷 预付账款
除转入其他应收款账户的预付账款外，其余的预付账款不得计提坏 账准备，即预付账款不能直接计提坏账准备。
